Tagi
- Podmiot podatku:
Podatnikami są importerzy i producenci wyrobów akcyzowych bez względu na ich strukturę organizacyjno- prawną. Zapłacenie podatku akcyzowego przez importerów i producentów nie zwalnia ich od płacenia podatku VAT. Płacą go oni na ogólnych zasadach. Podatek akcyzowy wliczony przez podatnika w cenę wyrobu i dopiero później staje się przedmiotem obrotu. Sprzedaż wyrobu jest opodatkowana podatkiem VAT.
- Przedmiot podatku.
Przedmiotem opodatkowania są:
- Sprzedaż;
- Eksport;
- Import;
- Zamiana;
- Darowizna;
- Przekazanie wyrobów akcyzowych.
Powyższe czynności dotyczą tylko wyrobów akcyzowych.
Do wyrobów akcyzowych należą:
- Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne;
- Broń palna myśliwska i broń gazowa;
- Specjalistyczne wyposażenie obiektów, w których prowadzi się działalność rozrywkową (np. automaty hazardowe);
- Samochody osobowe;
- Jachty pełnomorskie, łodzie żaglowe, łodzie z silnikiem, i łodzie przystosowane do silników (z wyjątkiem łodzi rybackich, roboczych i ratowniczych);
- Sprzęt elektroniczny wysokiej klasy i kamery wideo;
- Sól;
- Środki upiększające i wyroby perfumeryjne;
- Karty do gry (bez kart dla dzieci);
- Wyroby przemysłu winiarskiego, wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego (z wyłączeniem drożdży);
- Piwo;
- Wyroby tytoniowe;
- Pozostałe wyroby alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napoje alkoholowe, które są mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu nie przekracza 0,5%;
- Gaz wykorzystywany do napędu samochodów i napełniania butli turystycznych o masie 0,5 kg.
- Podstawa opodatkowania.
Podstawą opodatkowania jest:
- U producentów – obrót wyrobami akcyzowymi;
- U importerów – wartość celna wyrobów akcyzowych powiększona o cło obliczone według stawki podstawowej oraz w przypadku, gdy towary zostały zwolnione od cła lub cło zostało zawieszone, albo też, gdy zastosowano preferencyjną stawkę celną;
- Ilość wyrobów akcyzowych, jeżeli stawki podatku zostały ustalone kwotowo.
W przypadku braku uregulowań odnośnie podstawy opodatkowania stosuje się przepisy o podatku o VAT.
- Stawki podatku.
Stawki akcyzy mogą mieć charakter:
- Kwotowy (np. 107 zł/ 1000 szt. Papierosów);
- Procentowy 9np. sól zwykła 17,6%);
- Różnicowy (między urzędową cena zbytu a cena nabycia wyrobu ackyzowego.
Stawki akcyzy w wynoszą odpowiednio u podatników i u importera:
1) 95% i 1900% – dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz wyrobów tytoniowych;
2) 80% i 400% – dla paliw do silników;
3) 70% i 230% – dla wyrobów winiarskich, piwa oraz pozostałych napojów alkoholowych;
4) 40% i 65% – dla samochodów osobowych;
5) 25% i 40% – dla pozostałych wyrobów;
6) 35% i 55% – dla paliw gazowych do silników.
- Ulgi i zwolnienia.
Sprzedaż towarów akcyzowych na eksport nie podlega podatkowi akcyzowemu. Podatnik eksportujący wyroby akcyzowe, które nabył po cenach zawierających akcyzę, jest uprawniony do zwiększenia naliczonego podatku od towarów i usług o kwotę akcyzy. Tak samo jest traktowana akcyza zapłacona przez podatnika w urzędzie celnym w momencie sprowadzenia wyrobu z zagranicy akcyza zwiększa naliczony podatek od towarów i usług tylko w wypadku eksportu wyrobu akcyzowego. Regułą jest, że podatku akcyzowego nie odlicza się oraz nie zwraca podatnikom. Zwolnienia maja generalnie charakter zwolnień przedmiotowych i obejmują:
- Opakowania z tworzyw sztucznych dla środków farmaceutycznych i materiałów medycznych;
- Odzież futrzaną i inne wyroby futrzarskie wytworzone ze skór zwierząt szlachetnych wyprawionych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub, od których ten podatek został pobrany przez urząd celny;
- Opakowania z tworzyw sztucznych produkowane przez zakłady pracy chronionej;
- Rozlew wódek gatunkowych i wyrobów winiarskich zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub, od których ten podatek został pobrany przez urząd celny;
- Wyroby akcyzowe sprzedawane do wolnych obszarów celnych w portach lotniczych morskich, itp.
- Tryb i warunki płatności.
Podatnicy uiszczają podatek od wyrobów akcyzowych wytwarzanych w kraju za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, na rachunek właściwego urzędu skarbowego.