zadania z rachunkowości
Zadanie 1
Spółka SIGMA jako podatnik podatku VAT świadczy krajowe usługi transportowe. Proszę zaksięgować podane operacje gospodarcze ujmując podatek VAT na kontach „VAT naliczony” oraz „VAT należny”. Na koniec okresu proszę dokonać okresowego rozliczenia podatku VAT, wypełniając deklarację VAT-7.
- Otrzymano fakturę VAT od dostawcy za zużytą energię elektryczną. Termin płatności zobowiązania przypada w danym okresie sprawozdawczym:
– wartość netto 2.000
– VAT 22% ………….
– wartość brutto ………….
- Zakupiono materiały biurowe o wartości netto 3.000. VAT 22%. Materiały przyjęto do magazynu. Płatność nastąpi w terminie późniejszym.
- Wystawiono faktury VAT za sprzedane usługi transportowe:
– wartość netto …………
– VAT 22% ………….
– wartość brutto 15.860
Termin płatności zobowiązania przypada w danym okresie sprawozdawczym.
- Zakupiono za gotówkę komputer. Wartość netto wynosi 5.000, VAT 22%. Komputer przyjęto do użytkowania w sekretariacie.
- Sprzedano kserokopiarkę: wartość początkowa 6.000, zakumulowana amortyzacja 2.500, cena sprzedaży netto 4.500, VAT 22%. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym.
- Otrzymano fakturę VAT ze stawką 22% o wartości netto 3.500, która dotyczy kosztów wynajmu pomieszczeń garażowych. Faktura opłacona została gotówką.
- Częścią kosztów wynajmu pomieszczeń garażowych obciążyliśmy naszego klienta, wystawiając fakturę VAT (refakturę) o wartości brutto 976.
Zadanie 2
Spółka z o.o. „KLON” z siedzibą w Warszawie, ul. Sikorek 1, posiadająca NIP PL5212223344, prowadzi działalność produkcyjną, handlową i usługową. Sprzedawane produkty opodatkowane są stawką VAT 22%, natomiast usługi stawką 7%.
Na początek stycznia saldo konta „Rozrachunki publiczno-prawne z tytułu podatku VAT” wynosi 2.000 zł i oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc.
W styczniu 200X roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Otrzymano (4 stycznia) od dostawcy krajowego „LSS” Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Kruk 24 (NIP 522-111-66-88) fakturę VAT nr 15, z dnia 3-01-200X. Kwota netto faktury 10.000, VAT 22%. Przyjęto do magazynu (4 stycznia) materiały w cenie zakupu (PZ 1) z przeznaczeniem do produkcji wyrobów.
2. W dniu 4-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 1 dotyczącą sprzedaży wyrobów dla odbiorcy krajowego „DDS” Sp. z. o.o z siedzibą w Tarczynie, ul. Pawia 1 (NIP 797-999-11-55). Wartość netto faktury 50.000, VAT 22%. Wyroby wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury na podstawie dowodu WZ 1. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów 40.000.
3. Otrzymano (6 stycznia) od dostawcy krajowego „MORS” Sp. z o.o. z siedzibą w Gdańsku, ul. Sowy 15 (NIP 584-777-66-88) fakturę VAT nr 37, z dnia 5-01-200X. Kwota netto faktury 60.000, VAT 22%. Towary przyjęto do magazynu (7 stycznia) w cenie zakupu (PZ 2).
4. W dniu 14-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 2 dotyczącą sprzedaży usług dla odbiorcy krajowego „SSP” Sp. z. o.o z siedzibą w Łodzi, ul. Lipowa 111 (NIP 729-111-33-55). Wartość netto faktury 20.000, VAT 7%. Data sprzedaży usług pokrywa się z datą wystawienia faktury.
5. W dniu 15-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 1/EU dla kontrahenta niemieckiego „KSP” GmbH (NIP DE 999999999) o wartości 10.000 EURO za sprzedane wyroby gotowe. Wyroby gotowe wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury (WZ 2). Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 30.000. W bieżącym miesiącu otrzymano dokumenty potwierdzające dostawę towarów do magazynu odbiorcy. Fakturę przeliczono po kursie 4,20 PLN.
- W dniu 18-01-200X otrzymano fakturę nr 32 od kontrahenta francuskiego „PSM” (NIP FR 22222222222) wraz z dostawą towarów. Wartość faktury 5.000 EURO. Fakturę wystawiono
14-01-200X. Fakturę przeliczono po kursie 4,25 PLN.
7. W dniu 20-01-200X wystawiono fakturę nr 1/EXP dla kontrahenta ukraińskiego „KIK” o wartości 5.000 USD za sprzedane wyroby gotowe (eksport bezpośredni). Wyroby gotowe wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury (WZ 4). Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 12.000. Urząd celny potwierdził wywóz wyrobów poza terytorium UE w dniu 23-01-200X. Dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE otrzymano 25-01-200X. Fakturę przeliczono po kursie 3,20 PLN.
8. Otrzymano fakturę nr 27 od kontrahenta amerykańskiego „ZZM” (import) dotyczącą zakupu środka trwałego (maszyny produkcyjnej) o wartości 10.000 USD. Kontrahent zagraniczny wystawił fakturę w dniu 15-01-200X. Fakturę oraz dowód SAD otrzymano 26-01-200X. Dowód SAD informuje o:
- kurs USD wynosi 3,00 PLN,
- cło 3.000
- podatek VAT 7.260.
Fakturę przeliczono po kursie 3,15 PLN.
Środek trwały przyjęto do eksploatacji w dniu 28 stycznia (OT 1).
- W dniu 28-01-200X wystawiono fakturę VAT nr 3 dotyczącą sprzedaży towarów dla odbiorcy krajowego „WZK” Sp. z. o.o z siedzibą w Krakowie, ul. Kawki 18 (NIP 676-888-11-44). Wartość netto faktury 40.000, VAT 22%. Towary wydano z magazynu w dniu wystawienia faktury na podstawie dowodu WZ 3. Cena nabycia sprzedanych towarów 30.000.
- Otrzymano od dostawcy krajowego „MOTOR” Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Sasanki 76 (NIP 521-444-66-88) fakturę VAT nr 28, z dnia 28-01-200X potwierdzającą zakup samochodu osobowego. Kwota netto faktury 70.000, VAT 22%. Samochód przyjęto do użytkowania w dniu 30 stycznia (OT 2).
- Przekazano 30-01-200X w formie darowizny wyroby gotowe (WZ 4), których koszt wytworzenia wynosi 1.000, a cena sprzedaży netto 1.200, VAT 22%.
12.Otrzymano od „TWÓJ TELEFON” Sp. z o.o. (NIP 526-11-44-666) fakturę VAT nr 5555 z dnia 31-01-200X za rozmowy telefoniczne o wartości netto 1.000. Płatność za fakturę 5-02-200X.
Zadania do wykonania:
- Zaksięgować na kontach teowych w/w operacje gospodarcze.
- Wypełnić rejestry VAT według załączonych wzorów.
- Sporządzić deklarację VAT-7.
- Dokonać przeksięgowań podatku VAT na koniec stycznia.
Rejestr sprzedaży za styczeń:
Nr operacji | Data powstania obowiązku podatkowego | Stawka 22% | Stawka 7% | Stawka 0% | |||
Netto | VAT | Netto | VAT | Eksport | WDT | ||
suma |
Rejestr pozostałych zakupów krajowych:
Nr operacji | Data odliczenia | Wartość: | ||
Netto | VAT z faktury | VAT do odliczenia | ||
suma |
Rejestr zakupów środków trwałych za styczeń:
Nr operacji | Data odliczenia | Wartość: | ||
Netto | VAT z faktury | VAT do odliczenia | ||
suma |
Rejestr WNT za styczeń:
Nr operacji | Data powstania obowiązku podatkowego | Wartość: | ||
Netto | VAT należny | VAT naliczony do odliczenia | ||
suma |
Rozliczenie podatku VAT:
Lp. | Wyszczególnienie | Kwota |
1 | Podatek należny za styczeń | |
2 | Podatek naliczony do odliczenia w styczniu, bez nadwyżki z poprzedniej deklaracji | |
3 | Łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia w styczniu | |
4 | Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym | |
5 | Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym |
Zadanie 3
Spółka „X” prowadzi działalność produkcyjną, handlową i usługową. Sprzedawane produkty opodatkowane są stawką VAT 22%, natomiast usługi stawką 7%.
Na początek miesiąca saldo konta „Rozrachunki publiczno-prawne z tytułu podatku VAT” wynosi 2.000 zł i oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc.
W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
- Otrzymano fakturę VAT za zakup materiałów do produkcji wyrobów. Kwota netto faktury 10.000, VAT 22%. Materiały przyjęto do magazynu.
- Wystawiono fakturę VAT dotyczącą sprzedaży dla odbiorców krajowych:
- wyrobów ze stawką 22% o wartości netto 50.000,
- usług ze stawką 7% o wartości netto 20.000.
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów 35.000.
- Otrzymano faktury VAT ze stawką 22% dotyczące zakupu towarów o wartości netto 60.000, które przyjęto do magazynu.
- Otrzymano faktury VAT za rozmowy telefoniczne o wartości netto 1.000. Płatność za fakturę w miesiącu następnym.
- Sprzedano wystawiając fakturę VAT towary o wartości netto 50.000, których wartość w cenie nabycia wynosi 40.000.
- Otrzymano fakturę od kontrahenta zagranicznego (import) dotyczącą zakupu środka trwałego o wartości 4.000 USD. Dowód SAD informuje o:
- cło 1.000
- podatek VAT 3.740.
Zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego przeliczono po kursie 4,00 PLN.
Środek trwały przyjęto do eksploatacji.
- Wystawiono fakturę dla kontrahenta niemieckiego o wartości 10.000 EURO za sprzedane wyroby gotowe. W bieżącym miesiącu otrzymano dokumenty potwierdzające dostawę towarów do magazynu odbiorcy. Fakturę przeliczono po kursie 4,20 PLN. Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 38.000.
- Otrzymano fakturę od kontrahenta francuskiego wraz z dostawą towarów. Wartość faktury 5.000 EURO. Fakturę wystawiono w bieżącym miesiącu. Fakturę przeliczono po kursie 4,25 PLN.
- Przekazano w formie darowizny wyroby gotowe, których koszt wytworzenia wynosi 4.000, a cena sprzedaży 4.500, VAT 22%.
Zadania do wykonania:
Zaksięgować operacje gospodarcze.
Obliczyć dane niezbędne do sporządzenia deklaracji VAT-7.
Dokonać przeksięgowań podatku VAT.
Uproszczony rejestr sprzedaży:
Nr operacji | Stawka 22% | Stawka 7% | Stawka 0% – WDT | ||
Netto | VAT | Netto | VAT | ||
Suma |
Uproszczony rejestr zakupów:
Nr operacji | Związane ze sprzedażą opodatkowaną – pozostałe zakupy | Związane ze sprzedażą opodatkowaną – zakupy środków trwałych | ||
Netto | VAT | Netto | VAT | |
Suma |
Uproszczony rejestr WNT:
Nr operacji | Wartość netto | VAT należny | VAT naliczony |
Suma |
Rozliczenie podatku VAT:
Lp. | Wyszczególnienie | Kwota |
1 | VAT należny w bieżącym miesiącu | |
2 | Podatek naliczony do odliczenia w bieżącym miesiącu, bez nadwyżki z poprzedniej deklaracji | |
3 | Łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia w bieżącym miesiącu | |
4 | Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym | |
5 | Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym |
Zadanie 4
Spółka z o.o. „SATURN” będąca podatnikiem VAT prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży wyrobów i świadczeniu usług opodatkowanych VAT.
I. W czerwcu 200X roku miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:
- Wystawiono faktury VAT dotyczące:
- sprzedaży wyrobów gotowych opodatkowanych stawką podstawową VAT o wartości netto 100.000;
- sprzedaży usług opodatkowanych stawką 7% w kwocie należnej od odbiorców 42.800;
- sprzedaży wyrobów odbiorcy zagranicznemu w kwocie 20.000 USD. Sprzedane towary w obrocie krajowym opodatkowane są stawką podstawową. Z dokumentów celnych (SAD) wynika:
– kurs USD 2,90 PLN,
– potwierdzenie wywozu towaru za granicę UE;
- usług naprawy urządzeń dla klienta zagranicznego, nie będącego podatnikiem VAT UE, o wartości netto 2.000.
- Otrzymano faktury VAT dotyczące:
- zakupu materiałów, które przyjęto do magazynu z przeznaczeniem do produkcji wyrobów o wartości netto 80.000 i 22% podatku VAT;
- zakupu samochodu osobowego w wartości netto 60.000 i podatku VAT ustalonym wg stawki podstawowej. Środek trwały przyjęto do użytkowania;
- zakupu usługi remontowej w kwocie netto 2.000, VAT 440;
- zakupu usługi gastronomicznej w kwocie zobowiązania 535, w tym VAT 35;
- zakupu materiałów o wartości netto 40.000 i podatku VAT 8.800. Z zafakturowanej dostawy otrzymano w czerwcu materiały o wartości 28.000, pozostałe otrzymano 26 lipca 200X roku.
II. Z danych deklaracji VAT za miesiąc maj 200X roku wynika nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w kwocie 20.500 zł do zwrotu na rachunek bankowy.
Polecenie:
Uzupełnić dane w niżej podanych rejestrach VAT oraz rozliczyć podatek VAT za czerwiec 200X.
Rejestr sprzedaży:
Nr operacji | Stawka 22% | Stawka 7% | Stawka 0% | ||
Netto | VAT | Netto | VAT | ||
Suma |
Rejestr zakupów:
Nr operacji | Związane ze sprzedażą opodatkowaną – pozostałe zakupy | Związane ze sprzedażą opodatkowaną – zakupy środków trwałych | ||
Netto | VAT | Netto | VAT do odliczenia | |
Suma |
Rozliczenie podatku VAT:
Lp. | Wyszczególnienie | Kwota |
1 | VAT należny za miesiąc czerwiec | |
2 | Podatek naliczony do odliczenia w czerwcu | |
3 | Nadwyżka podatku VAT należnego nad naliczonym | |
4 | Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym |